Limity kosztów samochodu w firmie 2026 – 100, 150 i 225 tys. zł w leasingu, amortyzacji i AC

Od 1 stycznia 2026 r. limit kosztów dla samochodu osobowego wynosi 100 000 zł dla aut o emisji CO₂ od 50 g/km, 150 000 zł dla aut poniżej 50 g/km (głównie hybrydy plug-in) i 225 000 zł dla elektryków oraz aut wodorowych. Jeśli auto jest droższe, w kosztach rozliczysz tylko proporcję amortyzacji, części kapitałowej rat leasingu operacyjnego, opłaty wstępnej i składki AC – odsetki leasingowe nadal są kosztem w całości.

Zmiana dotyka większości przedsiębiorców, bo próg 100 tys. zł obejmuje praktycznie wszystkie nowe auta benzynowe, diesle i klasyczne hybrydy. Poniżej znajdziesz zasady, wzory, przykłady liczbowe i listę pułapek, na które warto zwrócić uwagę przed podpisaniem umowy. Jeśli chcesz od razu sprawdzić, jak limit wpłynie na konkretną ofertę, doradca Avanti Finance przygotuje porównanie kilku leasingodawców wraz z wyliczeniem części kapitałowej rat.

Trzy progi od 2026 roku – kto się w którym mieści

Ustawodawca uzależnił wysokość limitu od emisji CO₂ wpisanej w dokumentach pojazdu. Nie liczy się więc nazwa napędu w katalogu dealera, tylko konkretna wartość emisji (w świadectwie zgodności, dowodzie rejestracyjnym lub dokumentacji homologacyjnej).

Do końca 2025 r. limit 150 000 zł obejmował wszystkie auta spalinowe. Teraz klasyczna hybryda za 140 tys. zł netto, która jeszcze rok temu mieściła się w limicie w całości, „wypada” z niego o 40 tys. zł. Hybrydy plug-in i elektryki zachowują wyższe progi – więcej o nich przeczytasz w poradnikach hybryda plug-in w firmie oraz elektryk w firmie – koszty.

Których wydatków dotyczy limit, a których nie

Limit nie ogranicza wszystkich kosztów auta. Dotyczy wyłącznie wydatków związanych z jego wartością:

• amortyzacji – gdy auto kupujesz za gotówkę, na kredyt lub w leasingu finansowym (art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT),
• części kapitałowej rat leasingu operacyjnego oraz najmu i dzierżawy – czyli tej części opłat, która stanowi spłatę wartości samochodu,
• opłaty wstępnej w leasingu operacyjnym – ona także spłaca wartość auta, więc podlega tej samej proporcji,
• składki ubezpieczenia AC – w proporcji limitu do wartości auta przyjętej do ubezpieczenia.

Poza limitem pozostają m.in.: odsetki (część odsetkowa raty leasingu operacyjnego oraz odsetki od kredytu), składka OC i NNW, paliwo, serwis, opony czy myjnia. Te ostatnie przy użytku mieszanym rozliczysz w PIT/CIT w 75% – szczegóły w artykule o kosztach eksploatacji auta w firmie.

Wzór na proporcję – jak liczyć krok po kroku

Uproszczony wzór, którym posługuje się większość biur rachunkowych, wygląda tak:

proporcja = limit / wartość samochodu

Wartość samochodu to cena netto z umowy, jeśli odliczasz 100% VAT. Gdy odliczasz tylko 50% VAT (użytek mieszany), wartość powiększasz o nieodliczoną połowę VAT, bo ona również staje się elementem kosztu. Następnie proporcję mnożysz przez:

1. opłatę wstępną netto (plus ewentualny nieodliczony VAT),
2. część kapitałową każdej raty z harmonogramu,
3. składkę AC (tu proporcję liczysz do wartości auta z polisy).

Nadwyżkę ponad wyliczoną kwotę wykazujesz jako wydatek niestanowiący kosztu uzyskania przychodu. Harmonogram z rozbiciem rat na kapitał i odsetki dostaniesz od leasingodawcy – jeśli go nie ma w dokumentach, poproś o niego przed pierwszym rozliczeniem.

Przykład 1: auto spalinowe za 160 000 zł netto, VAT 100%

Założenia (orientacyjnie): leasing operacyjny na 48 miesięcy, opłata wstępna 10% (16 000 zł), 47 rat, wykup 1% (1 600 zł), oprocentowanie ok. 8% rocznie. Rata netto wychodzi ok. 3 550 zł. Auto jest używane wyłącznie w działalności (VAT-26, kilometrówka).

Proporcja: 100 000 / 160 000 = 62,5%.

Przy podatku liniowym 19% wyłączenie ok. 20 340 zł z kosztów oznacza w pierwszym roku ok. 3 860 zł wyższego podatku dochodowego (do tego dochodzi efekt w składce zdrowotnej). W kolejnych latach udział odsetek w racie maleje, a kapitału rośnie, więc kwota wyłączona z kosztów rok do roku jest nieco większa.

Przykład 2: to samo auto przy VAT 50%

Jeśli auto służy także celom prywatnym, odliczasz 50% VAT, a nieodliczone 50% VAT powiększa koszt. Wartość auta do proporcji: 160 000 zł + 50% × 36 800 zł VAT = 178 400 zł. Proporcja: 100 000 / 178 400 ≈ 56,05%.

W praktyce oznacza to, że do kosztów trafia ok. 56% części kapitałowej rat powiększonej o nieodliczony VAT, a pełne odsetki (także z nieodliczoną częścią VAT, bo VAT liczony jest od całej raty). Zasady odliczania VAT od rat opisujemy w osobnym tekście: VAT od leasingu samochodu.

Porównanie: ile kosztów „traci” auto w zależności od napędu

Ta sama cena, różne napędy – różnica jest wyraźna. Poniżej proporcja części kapitałowej w kosztach przy VAT 100%:

Dla wielu firm to argument, by przy budżecie 150–220 tys. zł rozważyć auto elektryczne w leasingu lub hybrydę plug-in. Oczywiście podatek to tylko jeden element – liczy się też cena energii, dostęp do ładowania i wartość rezydualna. Ofertę na różne napędy możesz porównać w kalkulatorze leasingowym Avanti Finance albo w naszym kalkulatorze leasingu.

Umowy zawarte przed 2026 r. – co z nimi?

To najbardziej kontrowersyjny punkt reformy. W odpowiedzi na interpelację poselską (grudzień 2025, interpelacja nr 13926) Ministerstwo Finansów wskazało, że nowy limit 100 000 zł stosuje się także do umów leasingu operacyjnego i najmu zawartych przed 2026 r. – w odniesieniu do opłat ponoszonych od 1 stycznia 2026 r. Argument: w tych umowach auto nie jest środkiem trwałym korzystającego, więc nie ma „wcześniej ustalonej” wartości początkowej.

Dawne limity (150 tys. zł dla aut spalinowych, 225 tys. zł dla elektryków) zachowują natomiast auta wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 2026 r. – kupione za gotówkę, na kredyt lub w leasingu finansowym. Amortyzację liczysz wtedy dalej według starych zasad.

Wyjątki: motocykle, auta dostawcze i ciężarowe

Motocykle

Definicja samochodu osobowego z art. 5a pkt 19a ustawy o PIT odwołuje się do pojęcia „pojazdu samochodowego” z przepisów o ruchu drogowym, a ten obejmuje także motocykle. Dlatego motocykl w leasingu podlega tym samym limitom co auto osobowe – motocykl spalinowy za 120 tys. zł netto rozliczysz w kosztach w ok. 83% części kapitałowej, a motocykl elektryczny do 225 tys. zł w całości.

Auta dostawcze i ciężarowe

Limit nie dotyczy pojazdów, które nie są samochodami osobowymi w rozumieniu PIT/CIT: aut o DMC powyżej 3,5 t, pojazdów specjalnych oraz aut z jednym rzędem siedzeń oddzielonym od części ładunkowej ścianą lub przegrodą (podrodzaj van, wielozadaniowy, z otwartą skrzynią), jeśli spełnienie warunków potwierdza dodatkowe badanie techniczne i wpis w dowodzie rejestracyjnym. Ostrożnie z kabinami brygadowymi i pick-upami z dwoma rzędami siedzeń: mogą dawać pełne odliczenie VAT, a jednocześnie w podatku dochodowym bywają traktowane jak samochód osobowy z limitem. Przed zakupem takiego auta skonsultuj jego klasyfikację z księgowym.

Ubezpieczenie AC i GAP a limit

Składkę AC rozliczysz w proporcji limitu do wartości auta przyjętej do ubezpieczenia. Przy aucie spalinowym ubezpieczonym na 200 000 zł i składce 7 000 zł w kosztach znajdzie się 3 500 zł (50%). OC i NNW są kosztem w całości.

Osobną kwestią jest ochrona przed stratą finansową po szkodzie całkowitej lub kradzieży. Odszkodowanie z AC odpowiada wartości rynkowej auta w dniu szkody, a ta po 2–3 latach bywa o 30–40% niższa niż cena z faktury. Różnicę między wypłatą z AC a saldem leasingu lub ceną zakupu pokrywa ubezpieczenie GAP w leasingu. To, czy składkę GAP rozliczasz w całości, czy również w proporcji limitu (przepis mówi ogólnie o ubezpieczeniach samochodu), bywa różnie oceniane – sposób rozliczenia potwierdź z księgowym. Więcej o mechanizmie szkody przeczytasz w przewodniku ubezpieczenie GAP w leasingu.

Jak ograniczyć skutki limitu – praktyczne strategie

• Wyższa wartość wykupu. Nie zmienia proporcji, ale obniża część kapitałową spłacaną w trakcie umowy, a sam wykup do firmy (gdy auto staje się środkiem trwałym) też podlega limitowi. Efekt podatkowy jest więc głównie przesunięciem w czasie.
• Dobór napędu. Przy budżecie powyżej 100 tys. zł netto PHEV o emisji poniżej 50 g/km lub elektryk realnie zwiększa koszty podatkowe.
• Wyposażenie i cena. Proporcję liczysz od wartości auta – rabat dealerski czy rezygnacja z drogiego pakietu poprawiają ją wprost.
• Najem długoterminowy. Limit również obowiązuje, ale wyodrębnione opłaty serwisowe i oponiarskie rozliczysz jak koszty eksploatacji – porównanie znajdziesz w tekście najem długoterminowy czy leasing.
• Forma finansowania. W leasingu finansowym w koszty idą amortyzacja (limitowana) i odsetki (bez limitu), a VAT odliczasz z góry – różnice opisujemy w artykule leasing operacyjny czy finansowy.

Ryczałt, karta podatkowa i limit

Jeżeli rozliczasz się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, limit Cię nie dotyczy – po prostu nie rozliczasz żadnych kosztów, w tym rat. Leasing może jednak nadal mieć sens ze względu na odliczenie VAT (50% lub 100%) i finansowanie bez angażowania gotówki. Szerzej piszemy o tym w poradniku leasing samochodu na ryczałcie.

Podsumowanie i następny krok

Limit 100/150/225 tys. zł nie przekreśla opłacalności leasingu, ale zmienia rachunek przy droższych autach spalinowych. Zanim wybierzesz model, policz proporcję dla dwóch–trzech wariantów napędu i cen, a harmonogram rat skonsultuj z księgowym. Jeśli masz już ofertę z salonu, możesz ją bezpłatnie porównać z ofertami innych leasingodawców w Avanti Finance – broker współpracuje z wieloma firmami leasingowymi, a jego wynagrodzenie pokrywa leasingodawca, więc za pośrednictwo nie płacisz nic. Decyzję o finansowaniu zawsze podejmuje firma leasingowa.

Artykuł ma charakter informacyjny i odzwierciedla stan prawny oraz stanowisko MF znane w 2026 r. Nie zastępuje porady podatkowej – szczegóły rozliczenia ustal z księgowym lub doradcą podatkowym.